注冊會計師執業風險

    繼內蒙宏峰炒掉其主審會議師之后，另一家2001年年報難產公司縱橫國際也解聘了合作多年的深圳天健信德會計師事務所。江蘇注協日前致函接任審計工作的江蘇天華大彭會議師事務所，建議其充分征詢各方意見，謹慎執業。這不僅再度揭示出注冊會計師的高執業風險，也進一步引發業內外對中國注冊會計師行業的關注和思索。
　　
　　首先，為縱橫國際審計了多年的天健信德，已經感受到腳下的巨大震蕩。而“問題公司”的問題，不但令人們對天華大彭如何作為倍加關注，也向天健信德提出誠信的質疑。經確認，天健信德作為縱橫國際的年報主審單位，又同時身兼其長年會計顧問。按縱橫國際副董事長張曉東的說法，公司曾于1999年2月4日聘請天健信德擔任公司長年會計顧問簽訂了相關協議，根據該協議，天健信德將對縱橫國際委托會計師事務所承擔審計業務提供咨詢等重大事項提供指導。縱橫國際也為此支付過顧問費。顯然，有著這樣的“雙重身份”，不可避免地讓人對天健信德出具的審計報告的可信度持謹慎態度，并對其應有獨立性和職業操守有所質疑。遺憾的是，在天健信德的陳述中，未見其就如何“顧問”而有所說明。
　　
　　其次，在股東大會上，天健信德的注會代表作了大約13分鐘的陳述，歷數公司存在的問題，并稱該所為此先后于4月28日和5月17日兩次向公司出具了拒絕表示意見的審計報告與已審合并會計報表及附注未定稿。記者注意到，陳述里面抖落出來的問題很多都發生在以前年度，并直接關系到相應年度報表的真實性。需要指出的是，在同樣自認為遵守職業規范和實施了必要的審計程序的以前年度，天健信德對縱橫國際財務報表審計報告全部都是無保留意見的。那么，對于會計師陳述中涉及的重大會計差錯，除在新一年度的報表上追溯調整之外，對天健信德這些年在縱橫國際年報上簽字的那份責任是否也該“追溯”呢？同樣，在天健信德的陳述中，也未見其對自身的審視和自省。也許，前后紛繁復雜的情形我們不得而知，但注冊會計師只能以保持應有的獨立性、恪守執業準則、提升執業水平的自身努力來塑造公信力。
　　
　　另外，在縱橫國際已被稽查的情況下，繼任者天華大彭是否接了一塊“燙手山芋”呢？試想，若天華大彭承認前任的審計結果，應同樣難以爭取到這家客戶，而這樣的已上市公司在其客戶名錄里可能是奇缺的；若對天健信德的審計結果推倒重來，7月12日才“名正言順”進場的天華大彭，要在短時間中完成其前任經數年努力也沒有做“到位”的工作，難度可想而知。
　　
　　在我國，目前對注會及事務所的處罰僅限于行政處罰，還沒有注會或會計師事務所因參與造假或重大失職，向遭受損失的投資者作民事賠償。“炒魷魚、接下家”、“大壓價、搶業務”、不顧質量惡性競爭的現象已有發生，注會執業遭遇前所未有的信任危機。值得注意的是，不久前，中國注冊會計師協會發布了《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，對注會如何保持執業獨立性和專業勝任能力等作了具體規定。協會秘書長陳毓圭也表示，要加強對注會行業的監管，并特別指出，證券等領域的審計業務已被列為當前的監管重點。
　　
　　總之，在全球著名的“五大”會計師事務所以其過去幾代人的忠誠職守所捍衛的公信之城，正在因為一個接一個如安然、如默克等國際大公司造假案的引爆而動搖的今天，我們難免要為自己還非常年輕、處在成長初期的注冊會計師們，以其探索的雙手構筑的維護職業信仰的籬笆墻之安危，而捏上一把汗。